Ни для кого не секрет, что наше государство стремится развивать малое и среднее предпринимательство, в том числе и в регионах нашей страны. Для этого региональным законодательством были созданы комфортные условия для ведения бизнеса посредством ввода специальных ставок налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). Если предприятие или ИП работает в регионе, где действуют налоговые льготы, оно может уплачивать от 1 до 5% при расчете налога с доходов, вместо стандартных 6%. К таким регионам, например, относится Удмуртия, Калмыкия, Мордовия, Чечня, Крым, Курганская и Мурманская области.
Наличие вышеописанной налоговой льготы способствовало появлению такого феномена, как «налоговый туризм» — фиктивная миграция в регионы с пониженными ставками УСН. Иными словами, предприниматели осуществляют фиктивную регистрацию без намерения пребывать по адресу регистрации и без цели ведения экономической деятельности в соответствующем регионе Российской Федерации, а лишь с целью получения налоговой выгоды от использования налоговых преференций, установленных в данном регионе.
Федеральная налоговая служба с конца 2024 года усилила контроль над предпринимателями, перерегистрирующихся в регионы со льготными ставками упрощенной системы налогообложения. Позиция налогового органа и судебной практики по данному вопросу складывается достаточно однозначная и негативная для налогоплательщиков. Например, постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2025 года дело № А05-11761/2024. Из указанного судебного акта следует, что право на применение льготной ставки УСН прежде всего зависит от подтверждения предпринимателем проживания в льготном регионе. Позиция налогового органа и судов – адрес регистрации предпринимателя должен соответствовать фактическому месту проживания и ведения бизнеса.
В подобных условиях, даже в отношении добросовестного налогоплательщика, может быть проведена камеральная проверка и доначислен налог по УСН по ставке 6 или 15%. Однако в современной действительности бизнес не всегда привязан к какой-то конкретной территории или не привязан к территории вовсе, как например в случае с дистанционной торговлей.
Юристам ООО «Константа» удалось отстоять интересы своих клиентов - предпринимателей, которых обвинили в фиктивной миграции. Накопленный опыт по защите интересов предпринимателей, применяющих льготную ставку, позволил нашим специалистам подготовить ряд правил, который поможет сохранить право на применение льготной ставки по УСН и избежать доначисление налога в будущем.
Самыми важными являются два момента:
-
Для применения льготной ставки лучшим решением будет приобрести в собственность квартиру, причем именно в городе, а еще лучше в столице соответствующего региона. Иметь постоянную, а не временную прописку в приобретенном объекте недвижимости.
В нашей практике часто встречались случаи, когда предприниматели приобретали в собственность долю в помещении или дом, расположенный в селе, поселке или деревне. Подобные решения оказались крайне неэффективными, поскольку под чуткий взор налогового органа подобные объекты попадают в первую очередь и вызывают сильные сомнения в достоверности. -
Видимость и прослеживаемость предпринимательской деятельности на территории того региона, где предприниматель пользуется налоговой преференцией.
Особенно актуальный аспект для налогоплательщиков, занимающихся дистанционной торговлей или иными видами дистанционной предпринимательской деятельности. Оптимальным решением в данной ситуации будет являться организация вендинговых аппаратов или открытие пункта выдачи заказов (Wildberries, OZON и т.д.) на территории льготного региона.
Данные действия продемонстрируют налоговому органу наличие движения денежных средств и наличие реального вида деятельности на территории соответствующего региона, что обезопасит бизнес от налоговых рисков и позволит расширить виды деятельности предпринимателя.
Дополнительно следует обратить внимания и на другие советы наших специалистов:
-
По возможности официально трудоустроить сотрудника (сотрудников) реально проживающего на территории, где предприниматель пользуется налоговой преференцией. Данный сотрудник может осуществлять трудовую функцию и дистанционно, главное, чтобы сотрудник на самом деле проживал и находился в соответствующем льготном регионе.
-
Иметь контрагентов на территории, где предприниматель пользуется налоговой преференцией.
-
По месту регистрации провести стационарный интернет и оплачивать коммунальные услуги.
-
Необходимо получать почтовую корреспонденцию по месту прописки. Налоговый орган специально будет присылать заказные письма по почте, в случае возврата, ввиду невозможности вручения адресату, это будет дополнительным доказательством не проживания по месту прописки.
-
Познакомиться с соседями, вступить в общедомовой чат.
-
Совершать покупки на территории, где предприниматель пользуется налоговой преференцией. Сохранять чеки из магазинов, салонов красоты, кафе и ресторанов, и иных мест, где можно оплатить наличными. Также, нужно сохранять все транспортные билеты, чеки АЗС, связанные с территорией, где предприниматель пользуется налоговой преференцией. Но важно понимать, что единичные билеты, например, в день прописки, только подтвердят фиктивность миграции предпринимателя. Из судебной практики следует, что налоговым органом ведется контроль за покупками предпринимателей, совершенными по прежнему месту жительства.
-
Подтверждением ведения бизнеса в регионе с пониженной налоговой ставкой будет наличие Договора аренды нежилого помещения (производственного или технического назначения).
-
Ведение своей странички в социальных сетях, подписки на сообщества с региональными новостями. Публикация фотографий, сделанных в соответствующем льготном регионе. Но единичная фотография на своей страничке в соц. сетях, например, в день прописки, только подтвердит фиктивность миграции предпринимателя.
Если вы хотите защитить свой бизнес и избежать проблем с налоговыми органами, то специалисты ООО «Константа» всегда готовы вам помочь. Наша юридическая компания имеет богатый опыт взаимодействия с налоговым органом и поможет вам выстроить законные механизмы оптимизации налогообложения и обеспечит полное сопровождение вашего бизнеса.