После камеральной либо выездной проверки налоговый орган применяет обеспечительные меры для взыскания недоимки, в том числе направляет в банки поручения о списании денежных средств со счетов должника.
Для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности предприятия и погашения долгов многие руководители используют схемы временного обхода ограничений, при этом рискуя быть привлеченными к уголовной ответственности за сокрытие денежных средств, подлежащих уплате в бюджет.
Статья 199.2 Уголовного Кодекса РФ предусматривает ответственность за сокрытие денежных средств, подлежащих взысканию в качестве недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.
В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 уголовная ответственность по ст. 199.2 УК РФ наступает при наличии минимум трех факторов:
-
Истек срок, установленный в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса.
-
Сумма задолженности, в отношении которой применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам и ареста имущества, превышает 2 млн. 250 тысяч рублей.
-
Сумма финансовых операций с контрагентами через расчётные счета третьих лиц превысила вышеуказанное значение.
Как налоговый орган выявляет сокрытие?
Факт осуществления взаиморасчетов в обход собственных банковских счетов организации или предпринимателя выявляется в ходе проверки деклараций по НДС: вместе с декларацией предоставляются книги покупок и продаж, в которых отражаются сделки с контрагентами, а при арестованных счетах такие операции сразу вызывают вопросы у налоговых инспекторов.
Кроме того, в рамках мероприятий налогового контроля сотрудниками налоговых инспекций мониторятся расчётные счета контрагентов должника. В данном случае вызывают вопросы операции с наименованием платежа: «Оплата по письму за ООО».
В обоих случаях именно письма в адрес контрагентов с просьбой о перечислении оплаты за поставленный товар либо оказанную услугу на счета третьих лиц являются главным доказательством умысла директора организации на сокрытие денег от взыскания.
Судебная практика
Часть 1 ст. 199 УК РФ (сокрытие, совершенное в крупном размере от 2 млн. 250 тысяч до 9 млн. рублей) относится к категории преступлений небольшой тяжести, вследствие чего сроки давности уголовного преследования истекает либо на стадии предварительного расследования либо в ходе рассмотрения дела судом первой инстанции. Примером может послужить дело 1-538/2017, рассмотренное Ленинским районным судом г. Новосибирска. Если даже дело доходит до обвинительного приговора, судьи обычно ограничиваются наказанием в виде штрафа.
Часть 2 ст. 199 УК РФ (сокрытие, совершенное в особо крупном размере, т.е. свыше 9 млн. рублей) относится к категории тяжких преступлений со всеми последствиями в виде меры пресечения, связанной с ограничением свободы и наказанием в виде лишения свободы.